与时俱进强化税务稽查
来源：北京税务律师网 发布时间：07-02-08 20:20:20
我们面对的时代，是社会转型、体制转轨的市场经济时代，是加入WTO、正在融入国际社会的开放时代，是科学技术日新月异的信息化时代。税收征管正面临一些更高层次、更深程度的困难和问题，突出表现在税收征管与依法治税之间存在很大距离，“疏于管理、淡化责任”问题日趋明显，税收征管信息化步伐难以适应税收征管工作的需要。市场经济主体的多元性，交易手段的复杂性，偷逃骗税手段的隐蔽性，使税务稽查工作面临严峻的形势。因此，在新形势下，如何与时俱进，坚持“一个观点”，做好“三篇文章”，进一步深化税收征管改革，强化税务稽查，已经成为当前税收工作中必须加以解决的重大课题。税务稽查要整体运作，发挥自身最大功能，就必须与时俱进，强化税务稽查。
一、与时俱进转变管理观念，是强化税务稽查的前提
我国传统的税收征管模式是建立在税务机关对纳税人直接“管”的基础上“保姆型”的管理方式，实行专管员制度，“一员进厂，各税统管”。随着我国社会主义市场经济的发展和改革的不断深入，传统的税收征管模式已不能完全适应经济形势发展的需要。如果仍然沿用过去那种“保姆型”的管理方式，采用“人海战术”组织收入，一方面，税务人员可能大量增加，同时造成管理方式落后，管理目标松弛、疏漏和管理对象失控，导致稽查职能作用得不到充分发挥，另一方面，从提高征管质量和效率讲，也是不可取的。因此，要与时俱进从根本上转变观念，把纳税人的责任完全还给纳税人，明确征纳双方的责任，归还纳税人的主体地位。税务机关在为纳税人的自行申报纳税提供必要的、良好的、可操作的服务，促进全社会纳税意识普遍增强的同时，要从组织上、人员上、方法上将工作重点转移到税收征管上来，形成一个以纳税人自行申报为前提，加强税收管理为基础，税务稽查为保证，计算机管理为手段的新的税收征管格局。在具体工作中，要尽快从过去的征管模式中解脱出来，把治税思想转移到“服从和服务于经济发展大局，全面推进依法治税，坚持科技加管理”的新思路上来。完善专业化管理分局，实行一级稽查，集中稽查力量严厉打击偷、抗、骗税整治外部税收秩序，对内制约征管，以查促管，以查促收。
二、进-步深化征管改革，是强化税务稽查的基础
税收征管是一项基础性的工作，是整个税务管理活动的核心，是税务稽查获得最佳效率的基础。征收管理的优劣，直接关系到税务稽查职能作用的发挥。进一步深化税收征管改革，再造征管工作流程，建立适应经济体制要求，科学严密的现代税收征管体系，可以使税收工作的各个环节和诸多要素得到合理配置和最佳组合，形成一个协调统一的有机体，实现最佳税收工作效率和质量，使税务机关的整体效能得以放大，税务稽查的职能作用得以充分发挥。
(一)加强户籍管理，建立税源电子档案。“牵牛要牵牛鼻子”，加强税源管理，掌握税源底数，全面建立各类纳税人的户籍档案，就是牵住了牛鼻子。税务机关根据各个工作环节掌握的税源，实行集中管理、分别控管的方法，对各类税源户逐一进行清理登记。建立统一的纳税人识别号，对每一个纳税人相应赋予一个唯一的纳税人识别号，纳税人识别号采用国家标准，利用现代化手段纳入户籍管理，建立电子地图档案，实行统一的管理。加强对税源的监测和监控，全面了解纳税人的基本情况，真实掌握经济税源的状况，科学预测经济税源发展变化趋势。征、管、查信息共享，同时通过对经济税源的监视、监测，及时发现问题，准确合理选出重点稽查对象，有效地控制税源的流失。
(二)体现高效、便民、快捷，建立纳税人自行纳税申报制度。纳税人进行纳税申报是开始履行纳税义务的第一环节。建立自行纳税申报制度是税务机关实施有效征管的基础工程，有利于形成纳税人自我约束的机制，促进公民增强纳税意识。因此，要本着高效、便民、快捷的原则，在负有纳税义务的纳税人中，普遍建立自行纳税申报制度，由纳税人在法定期限内自行依法办理或委托税务代理人就近办理纳税申报事宜。纳税申报方式要多元化，纳税人可以选择自认为是最高效、最方便、最快捷的一种方式进行纳税申报，大力推广电子申报、网上申报。税务机关数据处理中心接到纳税人的纳税申报信息，便开始自动审核，随后将纳税人申报的应缴税款信息传递给银行的数据处理中心，银行数据处理中心立即对纳税人帐户进行审核，如果帐户里的资金足够缴税，当即划款，不够则及时通知税务机关和纳税人，使申报纳税井然有序。
对申报内容的真实性、税款计算的准确性、申报资料的完整性、纳税申报的及时性等由税务机关通过稽核比对、纳税评估等方法进行处理，发现问题及时移交税务稽查部门查处。这是税务稽查的主要案源之一，有利于提高税务稽查选案的针对性和准确性，能发挥税务稽查的重点打击作用。
(三)坚持科技加管理，全方位开发应用计算机。在税收征管改革的新形势下，开发应用计算机技术进行科学管理是税务机关工作的必然趋势，特别是加入WTO，国际形势每日巨变，使税收的电子化进程更显得刻不容缓。由于计算机所具有信息存储量大、处理速度快、信息分类统计能力强的特点，只有开发应用计算机管理技术，才能更有效地推动税收征管改革的发展，使新的征管模式高效率、高质量地运行。尤其是开发应用税务稽查信息系统，更是迫不及待。首先在全国范围内统一规范会计处理软件，对会计处理软件的生产和应用实行许可制度。其次是针对性地开发利用电子查账软件，使税务稽查手段更加科学化、现代化，提高稽查水平和稽查质量。
三、完善内部控制，是强化税务稽查的手段
从管理科学的角度讲，税务稽查主要是针对违反税法的行为而进行的，稽查的面不可能也不应该太宽，只能以点线为主，通过对少数税收违法行为的依法查处来影响广大纳税人的行为。在税务稽查工作中，必须严格依法办事，建立科学合理的内部工作流程。因此，税务稽查工作要运用内部控制这一手段来确保依法治税。
所谓内部控制，就是明确税务稽查工作流程各个环节的职责，确定相应的目标管理，然后根据各个环节的工作运行程序和时限要求，以严密的联结转换制度把各个环节衔接起来，达到监控和提高稽查工作效率和质量的目的的各种措施和办法。
长期以来，税务机关的“内耗”现象和各个部门、环节之间分工不明，责任不清等现象，严重地制约着税务稽查工作的开展。建立内控机制，就是要使各个工作环节形成一个相互联系、相互协调、相互作用、相互制约的运行整体，较好地解决各个环节职责不清、资料信息传递混乱、工作效率低下、信息反馈不及时、工作分割、相互脱节、相互推诿、“拖案、压案”严重等问题。在实际操作运用时，一是首先要在内部机构设置上，严格按选案、检查、审理、执行等稽查四分离设置机构。建立科学的稽查选案体系和严密的稽查组织体系。做到选案的不检查，检查的不处理，处理的不执行。其次，要在机构职能分配上，细化分工，采取专一性和制约性相结合的原则，确立工作环节和目标管理。二是要规范稽查流程。在税务稽查的法律依据、选案、检查、审理定案、执行等方面力求规范化，统一稽查行为、稽查文书，依法行事。三是实行流程目标管理。以人为本，运用现代管理理论，把人的行为和各流程设定的目标统一起来，实行自我控制。联系稽查工作各具体环节的实际，认真测算、反复研究，要使各方面做到大体平衡。四是在内部各个工作环节和流程目标管理确立的基础上，根据实际情况，以联结转换制度，将各个工作环节纳入科学管理的循环轨道，形成一环扣一环，环环牵制，牵一发而动全局的高效、快捷的运转有机体。五是建立健全内部考核制度。结合税收执法责任制，完善内部考核，奖优罚劣。
四、以人为本加强税务稽查队伍建设，是强化税务稽查的保证
“人是生产力中最活跃的因素。”，与时俱进，必须以人为本。当前，在税务机关任务明确，税制改革不断深入的形势下，加强税务稽查队伍建设，提高队伍素质，对于维护国家税收的政策、法律、法规的正确执行，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进依法稽查、严格执法和廉洁奉公至关重要。打造一支作风过硬、业务精良的税务稽查队伍，是强化税务稽查的根本保证。一是建一流班子。“政策制定后，干部就是决定因素”。所以，各级稽查局的主要领导要带头提高自身的政治素质、业务素质和文化素质。发挥榜样示范作用，当好“火车头”。二是带一流队伍。面对瞬息万变的信息时代，所有稽查人员要不断更新自已的知识，紧跟形势发展的需要，与时俱进提高自身的政治理论水平和业务能力。要用针对性地实施税收业务培训、服务礼仪培训、英语培训、WTO培训、科学技术应用能力培训。并经常开展职业道德教育和廉政教育，着力打造一支高素质的干部队伍。三是要创一流业绩。稽查局配备的稽查人员是税务部门政治业务能力相对较强者，又处于捍卫税法尊严，查偷堵漏的重要岗位，理应高标准，严要求地完成各项任务，严肃履行好职责，创造出一流的业绩。四是达一流执法水平。通过规范税务稽查的执法行为，从严治队，本着公正、公开、公平的原则进行税务稽查，增加稽查执法的透明度，接受纳税人和社会的监督。力争把每个税务案件都办成铁案，树立一流的执法形象。
（作者单位：邳州市国税局）
一、与时俱进转变管理观念，是强化税务稽查的前提
我国传统的税收征管模式是建立在税务机关对纳税人直接“管”的基础上“保姆型”的管理方式，实行专管员制度，“一员进厂，各税统管”。随着我国社会主义市场经济的发展和改革的不断深入，传统的税收征管模式已不能完全适应经济形势发展的需要。如果仍然沿用过去那种“保姆型”的管理方式，采用“人海战术”组织收入，一方面，税务人员可能大量增加，同时造成管理方式落后，管理目标松弛、疏漏和管理对象失控，导致稽查职能作用得不到充分发挥，另一方面，从提高征管质量和效率讲，也是不可取的。因此，要与时俱进从根本上转变观念，把纳税人的责任完全还给纳税人，明确征纳双方的责任，归还纳税人的主体地位。税务机关在为纳税人的自行申报纳税提供必要的、良好的、可操作的服务，促进全社会纳税意识普遍增强的同时，要从组织上、人员上、方法上将工作重点转移到税收征管上来，形成一个以纳税人自行申报为前提，加强税收管理为基础，税务稽查为保证，计算机管理为手段的新的税收征管格局。在具体工作中，要尽快从过去的征管模式中解脱出来，把治税思想转移到“服从和服务于经济发展大局，全面推进依法治税，坚持科技加管理”的新思路上来。完善专业化管理分局，实行一级稽查，集中稽查力量严厉打击偷、抗、骗税整治外部税收秩序，对内制约征管，以查促管，以查促收。
二、进-步深化征管改革，是强化税务稽查的基础
税收征管是一项基础性的工作，是整个税务管理活动的核心，是税务稽查获得最佳效率的基础。征收管理的优劣，直接关系到税务稽查职能作用的发挥。进一步深化税收征管改革，再造征管工作流程，建立适应经济体制要求，科学严密的现代税收征管体系，可以使税收工作的各个环节和诸多要素得到合理配置和最佳组合，形成一个协调统一的有机体，实现最佳税收工作效率和质量，使税务机关的整体效能得以放大，税务稽查的职能作用得以充分发挥。
(一)加强户籍管理，建立税源电子档案。“牵牛要牵牛鼻子”，加强税源管理，掌握税源底数，全面建立各类纳税人的户籍档案，就是牵住了牛鼻子。税务机关根据各个工作环节掌握的税源，实行集中管理、分别控管的方法，对各类税源户逐一进行清理登记。建立统一的纳税人识别号，对每一个纳税人相应赋予一个唯一的纳税人识别号，纳税人识别号采用国家标准，利用现代化手段纳入户籍管理，建立电子地图档案，实行统一的管理。加强对税源的监测和监控，全面了解纳税人的基本情况，真实掌握经济税源的状况，科学预测经济税源发展变化趋势。征、管、查信息共享，同时通过对经济税源的监视、监测，及时发现问题，准确合理选出重点稽查对象，有效地控制税源的流失。
(二)体现高效、便民、快捷，建立纳税人自行纳税申报制度。纳税人进行纳税申报是开始履行纳税义务的第一环节。建立自行纳税申报制度是税务机关实施有效征管的基础工程，有利于形成纳税人自我约束的机制，促进公民增强纳税意识。因此，要本着高效、便民、快捷的原则，在负有纳税义务的纳税人中，普遍建立自行纳税申报制度，由纳税人在法定期限内自行依法办理或委托税务代理人就近办理纳税申报事宜。纳税申报方式要多元化，纳税人可以选择自认为是最高效、最方便、最快捷的一种方式进行纳税申报，大力推广电子申报、网上申报。税务机关数据处理中心接到纳税人的纳税申报信息，便开始自动审核，随后将纳税人申报的应缴税款信息传递给银行的数据处理中心，银行数据处理中心立即对纳税人帐户进行审核，如果帐户里的资金足够缴税，当即划款，不够则及时通知税务机关和纳税人，使申报纳税井然有序。
对申报内容的真实性、税款计算的准确性、申报资料的完整性、纳税申报的及时性等由税务机关通过稽核比对、纳税评估等方法进行处理，发现问题及时移交税务稽查部门查处。这是税务稽查的主要案源之一，有利于提高税务稽查选案的针对性和准确性，能发挥税务稽查的重点打击作用。
(三)坚持科技加管理，全方位开发应用计算机。在税收征管改革的新形势下，开发应用计算机技术进行科学管理是税务机关工作的必然趋势，特别是加入WTO，国际形势每日巨变，使税收的电子化进程更显得刻不容缓。由于计算机所具有信息存储量大、处理速度快、信息分类统计能力强的特点，只有开发应用计算机管理技术，才能更有效地推动税收征管改革的发展，使新的征管模式高效率、高质量地运行。尤其是开发应用税务稽查信息系统，更是迫不及待。首先在全国范围内统一规范会计处理软件，对会计处理软件的生产和应用实行许可制度。其次是针对性地开发利用电子查账软件，使税务稽查手段更加科学化、现代化，提高稽查水平和稽查质量。
三、完善内部控制，是强化税务稽查的手段
从管理科学的角度讲，税务稽查主要是针对违反税法的行为而进行的，稽查的面不可能也不应该太宽，只能以点线为主，通过对少数税收违法行为的依法查处来影响广大纳税人的行为。在税务稽查工作中，必须严格依法办事，建立科学合理的内部工作流程。因此，税务稽查工作要运用内部控制这一手段来确保依法治税。
所谓内部控制，就是明确税务稽查工作流程各个环节的职责，确定相应的目标管理，然后根据各个环节的工作运行程序和时限要求，以严密的联结转换制度把各个环节衔接起来，达到监控和提高稽查工作效率和质量的目的的各种措施和办法。
长期以来，税务机关的“内耗”现象和各个部门、环节之间分工不明，责任不清等现象，严重地制约着税务稽查工作的开展。建立内控机制，就是要使各个工作环节形成一个相互联系、相互协调、相互作用、相互制约的运行整体，较好地解决各个环节职责不清、资料信息传递混乱、工作效率低下、信息反馈不及时、工作分割、相互脱节、相互推诿、“拖案、压案”严重等问题。在实际操作运用时，一是首先要在内部机构设置上，严格按选案、检查、审理、执行等稽查四分离设置机构。建立科学的稽查选案体系和严密的稽查组织体系。做到选案的不检查，检查的不处理，处理的不执行。其次，要在机构职能分配上，细化分工，采取专一性和制约性相结合的原则，确立工作环节和目标管理。二是要规范稽查流程。在税务稽查的法律依据、选案、检查、审理定案、执行等方面力求规范化，统一稽查行为、稽查文书，依法行事。三是实行流程目标管理。以人为本，运用现代管理理论，把人的行为和各流程设定的目标统一起来，实行自我控制。联系稽查工作各具体环节的实际，认真测算、反复研究，要使各方面做到大体平衡。四是在内部各个工作环节和流程目标管理确立的基础上，根据实际情况，以联结转换制度，将各个工作环节纳入科学管理的循环轨道，形成一环扣一环，环环牵制，牵一发而动全局的高效、快捷的运转有机体。五是建立健全内部考核制度。结合税收执法责任制，完善内部考核，奖优罚劣。
四、以人为本加强税务稽查队伍建设，是强化税务稽查的保证
“人是生产力中最活跃的因素。”，与时俱进，必须以人为本。当前，在税务机关任务明确，税制改革不断深入的形势下，加强税务稽查队伍建设，提高队伍素质，对于维护国家税收的政策、法律、法规的正确执行，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进依法稽查、严格执法和廉洁奉公至关重要。打造一支作风过硬、业务精良的税务稽查队伍，是强化税务稽查的根本保证。一是建一流班子。“政策制定后，干部就是决定因素”。所以，各级稽查局的主要领导要带头提高自身的政治素质、业务素质和文化素质。发挥榜样示范作用，当好“火车头”。二是带一流队伍。面对瞬息万变的信息时代，所有稽查人员要不断更新自已的知识，紧跟形势发展的需要，与时俱进提高自身的政治理论水平和业务能力。要用针对性地实施税收业务培训、服务礼仪培训、英语培训、WTO培训、科学技术应用能力培训。并经常开展职业道德教育和廉政教育，着力打造一支高素质的干部队伍。三是要创一流业绩。稽查局配备的稽查人员是税务部门政治业务能力相对较强者，又处于捍卫税法尊严，查偷堵漏的重要岗位，理应高标准，严要求地完成各项任务，严肃履行好职责，创造出一流的业绩。四是达一流执法水平。通过规范税务稽查的执法行为，从严治队，本着公正、公开、公平的原则进行税务稽查，增加稽查执法的透明度，接受纳税人和社会的监督。力争把每个税务案件都办成铁案，树立一流的执法形象。
（作者单位：邳州市国税局）
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